会计部门和经办业务的有关部门,必须对原始凭证进行严格认真地审核,以正确地反映和监督各项经济业务,保证核算资料的真实性/正确性和合法性。原始凭证的审核,应从原始凭证的形式和实质两方面进行。
1. 原始凭证的形式
原始凭证的形式上,主要是审核是否填制要求进行填写。一方面要对凭证的完整性进行审核,即审核原始凭证的手续是否完备,应填写的项目是否填写齐全,有关经办人员是否都已签名或盖章,是否经过主管人员审批同意等;另一方面要对凭证的正确性进行审核,即审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚,正确,数量,单价,金额,合计数是否正确,大小写金额是否相符等。
2. 原始凭证的实质
对于原始凭证的实质,主要是审核其合法性,合规性,合理性,即审核原始凭证所载经济内容是否符合有关政策,法令,制度,计划,预算和合同等规定;开支是否符合节约原则;是否符合审批权限和手续;还要审核有无伪造凭证等不法行为。
会计人员在审核原始凭证的过程中,应把握好以下几点:
- 对那些合法,合规,合理的凭证,应当及时认可,并办理必要手续。
- 如果发现问题,应根据不同情况,按照有关规定分别进行处理。对于凭证在技术上处理错误,可将凭证退还经办人进行更正或补办手续。
- 对于违纪,违法或私营舞弊的凭证,应向上反映,以便及时处理。
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