总分类账户是根据分类账科目设置的,用来对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户。总分类账户又称总帐账户,用以提供总括核算指标。
明细分类账户是根据明细分类科目设置的,用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户,又称为明细账户。明细分类账户是企业会计部门依据本单位经济业务的具体内容,管理上的要求及方便会计核算等而自行设置的。
总分类账户和明细分类账户,两者登记的经济业务内容是相同的,只是详细层次不一样。因此,在会计核算中要采取平行登记的方法。所谓平行登记,实质凡涉及明细分类账户的统一比经济业务,要根据会计凭证一方面记入相关总分类账户,另一方面又要记入所属明细分类账户的一种登账方法。采用平行登记,一方面可以检查账务记录的正确性。可见,平行登记是企业内部牵制制度在会计核算上具体运用。
平行登记的要点通常有以下几点。
1. 同时登记
同时登记又称双重登记。指对同一笔经济业务,在同一会计期间内,既要记入有关的总分类账户,又要记入其所属的有关明细分类账户,不能漏记或重记。
2. 方向相同
方向相同指对同一笔经济业务,在登记总分类账户和明细分类账户时,其各自的做帐方向必须一致。即总分类账户登记的借方,明细分类账户也应登记在借方;总分类账户登记在贷方,明细分类账户也应登记在贷方。
3. 依据相同
总分类账户和明细分类账是对同一笔业务不同程度的反映,虽然登账的依据可以是记账凭证,汇总记账凭证或是科目记账汇总表,但它们所依据的原始凭证应该是一样的。
4. 金额相等
金额相等指将一笔经济业务记入几个明细分类账户
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