1. 对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出,承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同,随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,应按实际成本,借记“应交税费——应交增值税“科目;按应付金额,贷记”应付账款“科目。按计划成本的,借记“原材料”,“周转材料”等科目,贷记“物资采购”科目,并按规定结转“材料成本差异”。
2. 对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账,借记“原材料”,“周转材料”等科目;贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初用红字作同样的记录,予以冲回,以便下月付款,开出或承兑商业汇票后,按正常程序,借记“物资采购”科目和“应交税费——应交增值税”科目;贷记“银行存款”,“应付票据”等科目。
3. 对于已经付款或已开出,承兑商业汇票的收料凭证,应按实际成本和计划成本分别汇总,并按计划成本,借记“原材料”,“周转材料”等科目;贷记“物资采购”科目。将实际成本大于计划成本的差异,借记“材料成本差异”科目;贷记“材料成本差异”科目。将实际成本小于计划成本的差异,借记“物资采购”科目;贷记“材料成本差异”科目。
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